乔-拜登总统刚刚公布了2024年的联邦预算。白宫大胆地声称，该税收计划将在未来10年内减少3万亿美元的赤字。但是，预算中税收改革的几个部分可能会对大麻行业产生重大（和不利）影响。今天，我将分析税收计划的几个关键条款，以及为什么它们将是重要的。
首先，在谈论大麻行业的税收问题时，我们不能不提到《国内税收法》第280E条，该条规定："在纳税年度内，如果任何贸易或业务（或构成该贸易或业务的活动）包括贩运联邦法律或开展该贸易或业务的任何州的法律所禁止的受控物质（《受控物质法》附表一和二的含义），则不得扣除或抵免。"我们已经多次写过关于280E的文章，但最近一次是在这里，我的同事希拉里-布里肯（Hilary Bricken）在23年讨论了280E改革的一些可能性。然而，我们要声明的是，拜登的税收计划中并没有这类内容。因此，这个问题已经被踢到了路上......再次。
现在让我们来谈谈税收计划中的一些关键点。拜登总统希望全面提高公司税率，并增加某些富人的资本利得税。这无疑将使公司成为大麻行业不太理想的实体形式。我将一个一个地讨论这些条款。
目前的企业所得税率是21%。这是唐纳德-特朗普总统通过《减税和就业法案》制定的，正如我们在该法律通过时指出的。
国民党税收改革的核心是降低税率。正如我们以前写的那样，在确定你的大麻业务的法律结构时，一个选择是C公司。
C类公司在公司层面上缴税。然后，个人股东的股息税率高达20%。在过去，这种 "双重征税 "使人们不愿意使用C型公司。该法案通过将C类公司的税率降至21%来缓解双重征税的问题。在新的法律下，股息的税率没有变化。
拜登总统的税收计划提议将企业所得税提高到28%。虽然拜登总统在他的概况介绍中声称，这将 "扭转特朗普对大公司的税收赠予"，但这将全面提高税率。无论你对大公司纳税有什么看法，这对小公司也会有影响。在大麻行业，280E和州监管机构已经对大麻企业进行了税收掠夺，即使是7%的增长，也可能使人们不再将公司作为首选实体。
此外，如前所述，拜登总统希望增加某些富人的资本利得税。这不可能对普通的大麻企业产生影响，尽管它可能对来自富裕投资者的股权融资造成限制。它还可能使公司变得更加不受欢迎，因为对富有的股东来说，"双重征税 "将更加严重。
此外，拜登总统的税收计划提议取消不动产的实物交换。以下是美国国税局目前对实物交换的描述。
同类交换--当你用用于商业或作为投资的不动产交换其他相同类型或 "同类 "的商业或投资财产时--长期以来一直为《国内税收法》所允许。 一般来说，如果你进行同类交换，根据《国内税收法》第1031条，你不需要确认收益或损失。如果作为交换的一部分，你还收到其他（非同类）财产或金钱，你必须在收到其他财产和金钱的范围内确认收益。你不能确认损失。
根据《减税和就业法案》，第1031条现在只适用于不动产的交换，而不适用于个人或无形财产的交换。
这项提议是在房地产行业已经处于紧缩状态的时候提出的，这不可能有任何帮助。如果税收计划成为法律，缺乏同类交换将意味着将减少一个税收优惠。同样，鉴于大麻行业税收政策的不稳定性，这将对大麻行业产生重大影响。
底线是，只要280E存在，任何增加税收的税制改革都会对大麻行业产生不适当的影响。现在是联邦政府对280E采取行动的时候了，但不幸的是，我认为这不会很快发生。同时，国会共和党人不太可能允许拜登的税收计划按原计划进行，所以有一些谈判的可能性。
请继续关注 Canna Law Blog了解拜登税收计划的更多更新，以及它将如何影响大麻行业。
