Reparto de salarios de empleados no chinos: Cuestiones jurídicas y fiscales

A menudo se pregunta a nuestros abogados especializados en China si es legal pagar a empleados no chinos tanto desde su WFOE china como desde una empresa fuera de China (normalmente su empresa matriz en el país de origen). La respuesta es un sí fácil, pero las cuestiones fiscales que surgen al hacerlo son donde las cosas se ponen realmente difíciles y la razón por la que rara vez recomendamos a nuestros clientes que lo hagan.

A modo de ejemplo, es perfectamente legal que una empresa estadounidense pague a sus empleados tanto desde China como desde Estados Unidos. Sin embargo, si un empleado estadounidense es residente en China durante más de 183 días en un año natural, la empresa estadounidense debe pagar impuestos en China sobre el salario combinado de ese empleado en China y Estados Unidos. Esta obligación de declarar y pagar impuestos se establece en la Circular de la Administración Estatal de Impuestos sobre el impuesto sobre la renta pagado por las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras por sus empleados en nombre de sus empresas en el extranjero (Guoshuifa [1999] nº 241).

La Circular sobre Cuestiones Relativas al Pago de Impuestos por los Ingresos Salariales Obtenidos por Personas Físicas sin Residencia en el Territorio de China (Guoshuifa [1994] No. 148), establece que si su empleado trabaja en China menos de 183 días en un año natural, está obligado a pagar impuestos sólo por la parte del salario percibido de la WFOE china cuando se encontraba en China.

Pero los empleados que trabajan en China durante más de 183 días y no vivieron en China durante un año completo antes de este año deben pagar impuestos en China sobre el salario pagado por la WFOE china y sobre el salario pagado por la entidad estadounidense durante el período en que el empleado está en China. En otras palabras, su empleado debe pagar impuestos sobre el salario que haya percibido en China, independientemente de quién lo pague.

Si su empleado trabaja en China durante más de un año, pero menos de cinco, deberá pagar el impuesto sobre la renta de China por el salario percibido de la WFOE china y por el salario percibido de su entidad estadounidense durante el tiempo que su empleado esté en China.

Trabajar en China durante 183 días o más en un año natural conlleva la obligación de que tanto el empleador como el empleado paguen impuestos sobre el salario combinado estadounidense-chino. No hay forma de eludir esta obligación y aconsejamos a nuestros clientes que se tomen en serio estas obligaciones fiscales, ya que su incumplimiento puede acarrear sanciones tanto para la WFOE como para el empleado.

Muchas empresas extranjeras han ignorado esta norma y las autoridades fiscales chinas se han vuelto más agresivas a la hora de hacerla cumplir. A menudo vemos cómo el empleador y el empleado son sorprendidos no pagando estos impuestos obligatorios cuando el empleado solicita renovar su visado para China. Si el empleado ha residido en China más de 183 días, la autoridad fiscal local solicitará una copia de la declaración de la renta estadounidense del empleado. Si el empleado no facilita la declaración de EE.UU., se le denegará el visado. Si el empleado sí presenta la declaración de la renta de EE.UU., las autoridades fiscales le imponen el impuesto, junto con intereses y sanciones.

También vemos a menudo que el empleador y el empleado no pagan estos impuestos poco después de que algún otro empleado de la WFOE sea despedido. No es de extrañar, ya que el descontento de los empleados es lo que desencadena todo tipo de problemas para los empleadores WFOE en China y es por eso que abogamos firmemente por que las empresas extranjeras realicen auditorías anuales de su situación laboral en China. Véase Cómo evitar problemas con la legislación laboral china: Auditorías de empleadores.

Nuestros abogados en China tienen conocimiento de muchos casos en los que a empleados extranjeros se les denegó la entrada en China después de 183 días de residencia por no informar de sus salarios combinados. También tenemos conocimiento de múltiples casos en los que las autoridades fiscales chinas emprendieron acciones sancionadoras contra WFOEs por no declarar y pagar impuestos sobre el salario combinado de sus directivos de alto nivel en China. El riesgo de incumplimiento es significativo.

Entonces, ¿qué debe hacer su WFOE? Debe declarar el salario combinado y pagar el impuesto íntegro, o asegurarse de que sus empleados no residan en China más de 182 días por año civil.

La Circular nº 241 sólo se aplica cuando la entidad china y la extranjera están "relacionadas". Esto, por supuesto, lleva a la pregunta de qué significa "relacionadas" en este contexto. Dado que el término no se define en ninguna parte, ¿es posible eludir los impuestos haciendo que "sus" empleados chinos trabajen para una empresa estadounidense separada de su empresa estadounidense habitual? Le aconsejamos que ni siquiera lo intente, porque la legislación china define el término empresas "vinculadas" de forma bastante amplia. Concretamente, dos entidades se consideran "vinculadas" si (1) existe propiedad o control directo o indirecto con respecto al capital, las operaciones comerciales, las compras y las ventas, (2) existe propiedad o control directo o indirecto por parte de un tercero; o (3) existen otros tipos de conexiones mutuamente beneficiosas. Es casi seguro que las autoridades fiscales chinas aplicarán esta amplia definición para concluir que su WFOE china y la empresa estadounidense que también paga a su empleado son empresas vinculadas. De hecho, el mero hecho de que un empleado esté siendo pagado por una Chin4a WFOE y alguna otra empresa extranjera será por sí solo probablemente suficiente para que concluyan que esas dos empresas están relacionadas. Una vez que encuentre esta relación, entonces encontrará que la Circular nº 241 requiere que la WFOE informe y pague impuestos sobre el salario completo de cualquier empleado que trabaje más de 183 días en China en un año natural. Las autoridades fiscales chinas también es probable que no estén contentos con su intento de eludir sus impuestos y que aumentará sus posibilidades de ser golpeado con una multa e intereses también puede influir en el importe de la multa también.

¿Qué pasa con el uso de un servicio de envío de empleados / agencia de contratación de terceros para tratar de evitar el problema de salario combinado? Nuestros abogados especializados en derecho laboral en China han discutido este tema con varios funcionarios del gobierno chino y en todas las ocasiones se nos ha dicho explícitamente que las agencias de envío no están autorizadas a enviar extranjeros porque el certificado de trabajo de un extranjero debe especificar el empleador del extranjero, y cuando se utiliza una agencia de envío no se puede especificar ningún empleador. Utilizar una agencia de terceros también conlleva el riesgo de que las autoridades chinas concluyan que lo has hecho para evadir impuestos, lo que les llevará a imponerte los impuestos adeudados, más intereses y multas.

No hay manera buena o legal de evitar el hecho de que si su empleado reside en China durante 183 días o más en un año, tanto usted como su empleado deben pagar impuestos sobre el salario combinado chino/extranjero de ese empleado.