¿Veremos una reforma fiscal en 2023 para los vendedores de cannabis? En concreto, ¿conseguirá finalmente el Congreso hacer algo con respecto al dolor infligido a la industria por el Código de Rentas Internas en el 26 USC § 280E? (Parece una posibilidad remota, pero nunca se sabe.
Después de muchos intentos de conseguir que la SAFEBanking Act se apruebe en el Congreso, puedo decir que el sector se siente un poco derrotado en el frente federal. Los demócratas tuvieron dos años de control para conseguir la aprobación de la SAFE Banking Act y la política básicamente impidió que saliera adelante. He participado en mesas redondas con muchos expertos que sostienen, con razón, que la forma de llegar a la legalización federal es a través de un proceso legislativo poco sistemático, avanzando poco a poco en la prohibición de una reforma legal a la vez. De ahí que la Banca Segura tuviera mucho sentido.
Ahora que está muerto y se ha ido (por ahora), la industria puede tener una pequeña esperanza en el hecho de que la representante republicana en la Cámara Nancy Mace está de vuelta con alguna legislación sobre el cannabis. Comenzó con la Ley de Reforma de los Estados (que no ha llegado a ninguna parte), pero ahora está estudiando el mayor problema para la industria junto a la banca: los impuestos federales sobre la renta del cannabis. En concreto, la aplicación del IRC 280E. Incluso si el proyecto de ley de la diputada Mace nunca pasa, me alegro de verla continuar la lucha, y ahora contra el IRC 280E.
El IRC 280E es devastador para la industria del cannabis
Los quebraderos de cabeza bancarios combinados con el efecto del IRC 280E hacen que el sector sea letal. Podría decirse que el IRC 280E es peor que el problema bancario porque las empresas de cannabis al menos pueden confiar en las directrices FinCEN de 2014 y en las instituciones financieras que las siguen para establecer cuentas comerciales básicas en la mayoría de las jurisdicciones.
El IRC 280E establece:
No se permitirá ninguna deducción o crédito por cualquier cantidad pagada o contraída durante el ejercicio fiscal en la realización de cualquier comercio o negocio si dicho comercio o negocio (o las actividades que comprenden dicho comercio o negocio) consiste en el tráfico de sustancias controladas (en el sentido de la lista I y II de la Ley de Sustancias Controladas) que está prohibido por la ley federal o la ley de cualquier Estado en el que se lleva a cabo dicho comercio o negocio.
El IRC 280E fue aprobado por el Congreso en 1982 en respuesta a un caso en el que el Tribunal Fiscal dictaminó que un contribuyente podía deducir los gastos relacionados con sus ventas de cocaína, anfetamina y cannabis. Los gastos deducibles incluían los costes de envasado, viajes e incluso las balanzas utilizadas para pesar las sustancias ilegales. Dado que el cannabis es una sustancia controlada de la Lista I, el IRS ha utilizado el IRC 280E para no permitir que las empresas de cannabis deduzcan sus gastos comerciales ordinarios y necesarios. El resultado es que las empresas de cannabis se enfrentan a tipos impositivos federales mucho más elevados que las empresas similares de otros sectores. Hay opiniones divergentes sobre el nivel de los tipos impositivos impuestos a las empresas de marihuana - desde el 40% hasta el 70% y hasta el 90% - todos los cuales son más altos que la tasa estándar del impuesto de sociedades pagado por la mayoría de las otras empresas en los Estados Unidos.
El impacto del IRC 280E
El resultado del IRC 280E es que los gastos empresariales normales, como el alquiler, la publicidad y los salarios de los empleados, no reducen los ingresos imponibles del cannabis a menos que puedan asignarse a los costes de los bienes vendidos (COGS). Para los cultivadores de cannabis, los COGS suelen incluir los gastos directamente relacionados con la producción de las plantas, como las semillas, la electricidad y la mano de obra que se emplearon en el cultivo y la preparación de las flores para la venta. Para los dispensarios y distribuidores de cannabis, el COGS es mucho más restrictivo y, por lo general, sólo incluye el importe que pagaron por los productos de cannabis que venden más algunas asignaciones adicionales.
En los últimos años, el IRS ha incrementado sus actividades de divulgación en el sector para tratar de garantizar el cumplimiento del IRC 280E. Incluso tiene una página "Cannabis Industry" en su sitio web con preguntas frecuentes de la industria. Es bueno que el IRS esté generalmente dispuesto a educar a las empresas de cannabis, pero eso no cambia el impacto negativo general del IRC 280E. Y los tribunales federales han demostrado una y otra vez que no tienen apetito para cambiar el IRC 280E y que es trabajo del Congreso hacerlo.
El proyecto de ley IRC 280E de Mace
El 30 de diciembre de 2022, la diputada Mace presentó su proyecto de ley IRC 280E justo antes del final de la sesión del Congreso de 2022. No va a seguir adelante como estaba escrito como resultado, por lo que tendrá que volver a presentar en consecuencia para 2023. No he podido encontrar el texto completo de la propuesta de ley, pero su texto resumido dice que sirve para "Enmendar el Código de Rentas Internas de 1986 para permitir deducciones y créditos relacionados con los gastos en relación con las ventas de marihuana realizadas de conformidad con la ley estatal".
¿Será éste?
Parece sencillo, ¿verdad? Bueno, hay una razón por la que el IRC 280E nunca ha sido modificado para dar cabida a la industria del cannabis. Y es porque tal enmienda podría tener importantes daños colaterales para los impuestos relacionados con las actividades ilegales en torno a las drogas de la Lista I y II. Además, dudo que el IRS y el gobierno federal estén tan dispuestos a renunciar a la enorme ganancia proporcionada por el IRC 280E sin que se produzca primero una legalización federal completa.
Por supuesto, con el lenguaje correctamente adaptado y siempre que la aplicación de la ley pueda hacer su trabajo con el IRS, pueden ocurrir milagros. Es probable que la opinión pública apoye una medida de este tipo para garantizar que los experimentos democráticos estatales persistan sin llevar a la quiebra a las empresas cannábicas. Pero es poco probable en mi opinión. Aún así, si y cuando el representante Mace vuelva a presentar este proyecto de ley, me aseguraré de analizarlo y bloguear sobre él en consecuencia.
