Gehaltssplitting für nicht-chinesische Arbeitnehmer: Die rechtlichen und steuerlichen Aspekte

Unsere China-Anwälte werden oft gefragt, ob es legal ist, nicht-chinesische Mitarbeiter sowohl von ihrer chinesischen WFOE als auch von einem Unternehmen außerhalb Chinas (in der Regel die Muttergesellschaft im Heimatland) zu bezahlen. Die Antwort ist ein einfaches Ja, aber die Steuerfragen, die sich daraus ergeben, sind der Punkt, an dem die Dinge wirklich schwierig werden, und der Grund, warum wir unseren Mandanten dies nur selten empfehlen.

Ein Beispiel: Es ist völlig legal, wenn ein amerikanisches Unternehmen seine Mitarbeiter sowohl in China als auch in den Vereinigten Staaten bezahlt. Wenn jedoch ein US-Angestellter mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr in China ansässig ist, muss der US-Arbeitgeber in China Steuern auf das kombinierte US-China-Gehalt dieses Angestellten zahlen. Diese Verpflichtung zur Meldung und Abführung von Steuern ist im Rundschreiben der Staatlichen Steuerverwaltung über die Einkommenssteuer, die von Unternehmen mit ausländischen Investitionen und ausländischen Unternehmen für ihre Mitarbeiter im Namen ihrer Unternehmen im Ausland gezahlt wird (Guoshuifa [1999] Nr. 241), festgelegt.

Das Rundschreiben zu Fragen der Steuerzahlung für Lohn- und Gehaltseinkünfte, die von Personen ohne Wohnsitz im chinesischen Hoheitsgebiet erzielt werden (Guoshuifa [1994] Nr. 148), schreibt vor, dass Ihr Mitarbeiter, wenn er weniger als 183 Tage im Kalenderjahr in China arbeitet, nur auf den Teil des Gehalts Steuern zahlen muss, den er von der chinesischen WFOE erhalten hat, als er sich in China aufhielt.

Angestellte, die mehr als 183 Tage in China arbeiten und vor diesem Jahr nicht ein ganzes Jahr in China gelebt haben, müssen in China Steuern auf das Gehalt zahlen, das von der chinesischen WFOE gezahlt wird , und auf das Gehalt, das von der US-Einrichtung während der Zeit gezahlt wird, in der der Angestellte in China ist. Mit anderen Worten: Ihr Angestellter muss Steuern auf das in China verdiente Gehalt zahlen, unabhängig davon, wer es zahlt.

Wenn Ihr Angestellter mehr als ein Jahr, aber weniger als fünf Jahre in China arbeitet, muss Ihr Angestellter chinesische Einkommenssteuern auf das Gehalt, das er von der chinesischen WFOE erhält, und auf das Gehalt, das er von Ihrem US-Unternehmen erhält, während der Zeit, in der sich Ihr Angestellter in China aufhält, zahlen.

Wenn Sie in einem Kalenderjahr 183 oder mehr Tage in China arbeiten, müssen sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer Steuern auf das kombinierte US-amerikanische und chinesische Gehalt zahlen. Es gibt keinen Weg, diese Verpflichtung zu umgehen, und wir raten unseren Kunden, diese steuerlichen Verpflichtungen ernst zu nehmen, da die Nichteinhaltung sowohl für die WFOE als auch für den Arbeitnehmer zu Strafen führen kann.

Viele ausländische Unternehmen haben diese Vorschrift ignoriert, und die chinesischen Steuerbehörden sind bei der Durchsetzung dieser Vorschrift aggressiver geworden. Wir erleben häufig, dass Arbeitgeber und Arbeitnehmer dabei ertappt werden, diese vorgeschriebenen Steuern nicht zu zahlen, wenn der Arbeitnehmer eine Verlängerung seines China-Visums beantragt. Wenn sich der Arbeitnehmer länger als 183 Tage in China aufgehalten hat, wird die lokale Steuerbehörde eine Kopie der US-Steuererklärung des Arbeitnehmers verlangen. Legt der Arbeitnehmer die US-Steuererklärung nicht vor, wird ihm das Visum verweigert. Legt der Arbeitnehmer die US-Steuererklärung vor, setzen die Steuerbehörden die Steuer zusammen mit Zinsen und Strafen fest .

Wir erleben auch häufig, dass Arbeitgeber und Arbeitnehmer erwischt werden, wenn sie diese Steuern nicht zahlen, kurz nachdem ein anderer Mitarbeiter des WFOE entlassen wurde. Das ist keine Überraschung, denn die Unzufriedenheit der Mitarbeiter ist der Auslöser für alle Arten von Problemen für WFOE-Arbeitgeber in China. Deshalb empfehlen wir ausländischen Unternehmen dringend, ihre Beschäftigungssituation in China jährlich zu überprüfen. Siehe Wie man Probleme mit dem chinesischen Arbeitsrecht vermeidet: Audits für Arbeitgeber.

Unseren Anwälten in China sind viele Fälle bekannt, in denen ausländischen Arbeitnehmern die Einreise nach China nach 183 Tagen Aufenthalt verweigert wurde, weil sie ihre Gesamtgehälter nicht gemeldet hatten. Uns sind auch mehrere Fälle bekannt, in denen die chinesischen Steuerbehörden Strafmaßnahmen gegen WFOEs ergriffen haben, weil sie die Gehälter ihrer hochrangigen chinesischen Unternehmensleiter nicht gemeldet und versteuert haben. Das Risiko der Nichteinhaltung von Vorschriften ist erheblich.

Was sollte Ihre WFOE also tun? Sie sollte das kombinierte Gehalt melden und die volle Steuer zahlen oder sicherstellen, dass sich Ihre Mitarbeiter nicht länger als 182 Tage pro Kalenderjahr in China aufhalten.

Rundschreiben Nr. 241 gilt nur, wenn die chinesische und die ausländische Gesellschaft "verbunden" sind. Das führt natürlich zu der Frage, was "verbunden" in diesem Zusammenhang bedeutet. Da der Begriff nirgends definiert ist, ist es möglich, die Steuern zu umgehen, indem Sie "Ihre" chinesischen Mitarbeiter für ein US-Unternehmen arbeiten lassen, das von Ihrem regulären US-Unternehmen getrennt ist? Wir raten davon ab, dies auch nur zu versuchen, da das chinesische Recht den Begriff "verbundene" Unternehmen recht weit definiert. Insbesondere gelten zwei Unternehmen als "verbunden", wenn (1) ein direktes oder indirektes Eigentum oder eine direkte oder indirekte Kontrolle in Bezug auf Kapital, Geschäftsbetrieb, Käufe und Verkäufe besteht, (2) ein direktes oder indirektes Eigentum oder eine direkte oder indirekte Kontrolle durch eine dritte Partei besteht oder (3) andere Arten von gegenseitig vorteilhaften Verbindungen bestehen. Die chinesischen Steuerbehörden werden diese weit gefasste Definition mit ziemlicher Sicherheit anwenden, um zu dem Schluss zu kommen, dass Ihr chinesisches WFOE und das US-Unternehmen, das auch Ihren Mitarbeiter bezahlt, verbundene Unternehmen sind. Allein die Tatsache, dass ein Angestellter von einem chinesischen WFOE und einem anderen ausländischen Unternehmen bezahlt wird, wird wahrscheinlich schon ausreichen, um zu dem Schluss zu kommen, dass diese beiden Unternehmen miteinander verbunden sind. Sobald diese Verbindung festgestellt wird, wird sie feststellen, dass das WFOE gemäß Runderlass Nr. 241 verpflichtet ist, den vollen Lohn eines Mitarbeiters zu melden und zu versteuern, der in einem Kalenderjahr mehr als 183 Tage in China arbeitet. Die chinesischen Steuerbehörden werden wahrscheinlich auch nicht erfreut sein über Ihren Versuch, die Steuern zu umgehen, und das wird Ihre Chancen erhöhen, mit einer Strafe und Zinsen belegt zu werden, was auch die Höhe der Strafe beeinflussen kann.

Wie wäre es mit der Inanspruchnahme eines Personalvermittlungsdienstes/einer Drittfirma, um das Problem des kombinierten Gehalts zu umgehen? Unsere Anwälte für Arbeitsrecht in China haben dies mit mehreren chinesischen Regierungsbeamten besprochen, und jedes Mal wurde uns ausdrücklich gesagt, dass Entsendeagenturen keine Ausländer entsenden dürfen, weil in der Arbeitsbescheinigung eines Ausländers der Arbeitgeber angegeben werden muss, und bei der Inanspruchnahme einer Entsendeagentur kann kein Arbeitgeber angegeben werden. Die Inanspruchnahme einer dritten Agentur birgt auch die Gefahr, dass die chinesischen Behörden zu dem Schluss kommen, dass Sie dies getan haben, um Steuern zu hinterziehen, was dann dazu führen wird, dass sie die geschuldeten Steuern zuzüglich Zinsen und Strafen auferlegen.

Es gibt keinen guten oder legalen Weg, um die Tatsache zu umgehen, dass sowohl Sie als auch Ihr Angestellter Steuern auf das kombinierte chinesische/ausländische Gehalt zahlen müssen, wenn sich Ihr Angestellter 183 oder mehr Tage im Jahr in China aufhält.