Präsident Joe Biden hat gerade den Bundeshaushalt für 2024 vorgestellt. Das Weiße Haus behauptet kühn, dass der Steuerplan das Defizit in den nächsten 10 Jahren um 3 Billionen Dollar reduzieren wird. Aber mehrere Teile der Steuerreformen des Haushaltsplans werden sich wahrscheinlich erheblich (und nachteilig) auf die Cannabisindustrie auswirken. Heute werde ich einige wichtige Bestimmungen des Steuerplans analysieren und erläutern, warum sie von Bedeutung sein werden.
Zunächst einmal können wir nicht über Steuerfragen in der Cannabisbranche sprechen, ohne Abschnitt 280E des Internal Revenue Code anzusprechen, der besagt: "Kein Abzug oder keine Gutschrift wird für Beträge gewährt, die während des Steuerjahres bei der Ausübung eines Gewerbes oder Unternehmens gezahlt wurden oder angefallen sind, wenn ein solches Gewerbe oder Unternehmen (oder die Aktivitäten, die ein solches Gewerbe oder Unternehmen umfassen) aus dem Handel mit kontrollierten Substanzen (im Sinne von Anhang I und II des Controlled Substances Act) besteht, der nach Bundesrecht oder dem Recht eines Staates, in dem ein solches Gewerbe oder Unternehmen betrieben wird, verboten ist." Wir haben schon oft über 280E geschrieben, zuletzt hier, wo meine Kollegin Hilary Bricken einige Möglichkeiten für eine 280E-Reform in 2o23 erörtert hat. Es schmerzt uns jedoch festzustellen, dass in Bidens Steuerplan nichts dergleichen zu finden ist. Die Sache ist also vom Tisch... wieder einmal.
Lassen Sie uns nun auf einige der wichtigsten Punkte des Steuerplans eingehen. Präsident Biden will den Körperschaftssteuersatz generell anheben und die Kapitalertragssteuer für bestimmte wohlhabende Personen erhöhen. Dies wird zweifellos dazu führen, dass Kapitalgesellschaften als Unternehmensform für die Cannabisindustrie weniger wünschenswert sind. Ich werde diese Bestimmungen der Reihe nach durchgehen.
Der aktuelle Körperschaftssteuersatz beträgt 21 Prozent. Dieser wurde von Präsident Donald Trump mit dem Tax Cuts and Jobs Act festgelegt, und wie wir bei der Verabschiedung dieses Gesetzes festgestellt haben:
Das Kernstück der GOP-Steuerreform ist die Senkung der Steuersätze. Wie wir bereits geschrieben haben, ist die C-Corporation eine Möglichkeit, um die rechtliche Struktur für Ihr Cannabisunternehmen zu bestimmen.
C-Corporations zahlen Steuern auf Unternehmensebene. Einzelne Aktionäre werden dann auf Dividenden mit einem Satz von bis zu 20 % besteuert. In der Vergangenheit hat diese "Doppelbesteuerung" von der Nutzung von C-Körperschaften abgehalten. Das Gesetz entschärft das Problem der Doppelbesteuerung, indem der Steuersatz für C-Körperschaften auf 21 % gesenkt wird. Der Steuersatz für Dividenden ändert sich durch das neue Gesetz nicht.
Der Steuerplan von Präsident Biden sieht eine Erhöhung der Körperschaftssteuer auf 28 Prozent vor. Während Präsident Biden in seinem Informationsblatt behauptet, dass dies die "Umkehrung der Trump'schen Steuergeschenke an Großunternehmen" bewirken wird, wird dies den Steuersatz auf breiter Front erhöhen. Was auch immer Sie darüber denken, dass große Unternehmen Steuern zahlen, dies wird auch Auswirkungen auf kleine Unternehmen haben. In der Cannabisbranche, in der 280E und die staatlichen Regulierungsbehörden die Cannabisunternehmen bereits mit Steuern ausplündern, wird selbst eine 7-prozentige Erhöhung wahrscheinlich dazu führen, dass sich die Menschen von Unternehmen als dem Unternehmen ihrer Wahl abwenden.
Außerdem will Präsident Biden, wie bereits erwähnt, die Kapitalertragssteuer für bestimmte wohlhabende Personen erhöhen. Dies wird sich wahrscheinlich nicht auf das durchschnittliche Cannabisunternehmen auswirken, könnte aber die Eigenkapitalfinanzierung durch wohlhabende Investoren einschränken. Es ist auch wahrscheinlich, dass dadurch Kapitalgesellschaften noch unattraktiver werden, da die "Doppelbesteuerung" für wohlhabende Aktionäre sehr viel gravierender ausfallen würde.
Darüber hinaus sieht der Steuerplan von Präsident Biden die Abschaffung des Austauschs von Immobilien als Sacheinlage vor. So beschreibt die IRS derzeit den Tausch von Sachgütern:
Der Tausch von Immobilien, die für geschäftliche Zwecke genutzt oder als Kapitalanlage gehalten werden, gegen andere geschäftliche oder als Kapitalanlage genutzte Immobilien derselben Art oder "gleicher Art" ist nach dem Internal Revenue Code seit langem zulässig. Wenn Sie einen Tausch gleichartiger Immobilien vornehmen, sind Sie im Allgemeinen nicht verpflichtet, einen Gewinn oder Verlust gemäß Internal Revenue Code Section 1031 auszuweisen. Wenn Sie im Rahmen des Tauschs auch andere (nicht gleichartige) Immobilien oder Geldbeträge erhalten, müssen Sie einen Gewinn in Höhe der anderen erhaltenen Immobilien und Geldbeträge ausweisen. Sie können keinen Verlust verbuchen.
Nach dem Tax Cuts and Jobs Act gilt Abschnitt 1031 nur noch für den Tausch von Immobilien und nicht mehr für den Tausch von persönlichen oder immateriellen Gütern.
Dieser Vorschlag kommt zu einer Zeit, in der die Immobilienbranche bereits in einer Krise steckt, und dies wird wahrscheinlich nicht helfen. Wenn der Steuerplan Gesetz wird, bedeutet das Fehlen eines gleichartigen Austauschs, dass es einen Steuervorteil weniger geben wird. Auch dies wird erhebliche Auswirkungen auf die Cannabisbranche haben, da die Steuerpolitik in dieser Branche sehr prekär ist.
Die Quintessenz ist, dass, solange 280E existiert, jede Steuerreform, die die Steuern erhöht, unangemessene Auswirkungen auf die Cannabisindustrie haben wird. Es ist an der Zeit, dass die Bundesregierung jetzt etwas gegen 280E unternimmt, aber leider sehe ich nicht, dass dies in nächster Zeit geschieht. In der Zwischenzeit ist es sehr unwahrscheinlich, dass die Republikaner im Kongress Bidens Steuerplan in seiner jetzigen Form zulassen werden, so dass es eine gewisse Möglichkeit für Verhandlungen gibt.
Bleiben Sie dran an der Canna Law Blog für weitere Updates zu Bidens Steuerplan und dessen Auswirkungen auf die Cannabisindustrie.
